Доследственная проверкаПринципы проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности в связи с уголовными преступлениями закреплены в Уголовно-процессуальном кодексе Украины (УПК).
УПК определяет порядок проведения проверки как до возбуждения уголовного дела, так и проверки, производимой в порядке выявления правонарушений в ходе расследования по уже расследуемым уголовным делам.
Основаниями для проведения доследственной проверки является наличие информации о совершенных, совершаемых или готовящихся преступлениях (ст. 97 «Обязательность принятия заявлений и уведомлений о преступлениях и порядок их рассмотрения» УПК).
Перечень источников информации, являющихся основанием для проверки, приведен в ст. 94 УПК:
1) заявления или уведомления предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;
2) уведомления представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозрительное лицо на месте совершения преступления или с поличным;
3) явка с повинной;
4) сообщения, опубликованные в прессе;
5) непосредственное выявление органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.
Уголовное дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на признак преступления, а, кроме того, эти данные должны быть проверены cоответствующим образом, по результатам чего будет принято решение о возбуждении уголовного дела или об отказе от его возбуждения.
Прежде чем мы проанализируем ситуации, не лишним будет напомнить, что никто не защитит вас и ваши права на первом этапе общения с правоохранительными органами лучше, чем вы сами.
Сегодня мы рассмотрим очередные вопросы по взаимоотношениям с правоохранительными органами.
Ситуация 1
Требования о предоставлении документов
В адрес предприятия пришло письмо следующего содержания:
«В отдел налоговой милиции поступила служебная записка от отдела документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности – юридических лиц с актом комплексной плановой документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства ООО «Х» за период с ххххх по ххххх (акт № хххх от хх.хх.05 г.).
Материалы проверки зарегистрированы в книге учета преступлений и правонарушений под № хххх от хх.хх.05 г. для принятия решения в порядке ст. 97 Уголовно-процессуального кодекса Украины. В соответствии со ст. 97 УПК «...Когда необходимо проверить заявление или сообщение о преступлении до возбуждения производства по делу, такая проверка осуществляется прокурором, следователем или органом дознания в срок не более десяти дней путем взятия объяснений от отдельных граждан или должностных лиц или истребования необходимых документов.
На основании вышеизложенного, просим Вас предоставить в отдел налоговой милиции пояснения директора и главного бухгалтера относительно нарушений налогового законодательства Украины, указанных в акте документальной проверки, и предоставить удостоверенные копии следующих документов:
– приказы о назначении на занимаемые должности директора и главного бухгалтера;
– должностные инструкции директора и главного бухгалтера;
– налоговые накладные (ххххххххххх)». |
О правомочности требований
В вышеуказанном запросе работников налоговой милиции отмечено, что пояснения и копии документов запрашиваются в связи с проведением проверки в порядке ст. 97 УПК Украины по зарегистрированным под № хх от хх.хх.05 г. в книге учета преступлений и правонарушений материалов проверки ООО «Х» (акт проверки № хххххххх от хх.хх.05 г.).
Согласно ч. 4 ст. 97 Уголовно-процессуального кодекса Украины в случае необходимости проведения проверки заявления или сообщения о преступлении до возбуждения уголовного дела, такая проверка проводится органом дознания, которым является налоговая милиция – по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов, а также по делам о сокрытии валютной выручки, в срок не более 10 дней путем взятия пояснений у отдельных граждан и должностных лиц или истребования необходимых документов.
Анализ указанной правовой нормы в совокупности с п. 17 ч. 1 ст. 11 Закона Украины «О милиции», на наш взгляд, свидетельствует о том, что такое истребование документов может осуществляться путем направления письменного запроса.
В то же время, согласно ст. 19 Конституции Украины, органы государственной власти и их должностные лица обязаны действовать способом, предусмотренным Конституцией и законами Украины. В данном случае законом не определен способ истребования документов. В п. 17 ч. 1 ст. 11 Закона Украины «О милиции» речь идет о предоставлении на письменный запрос сведений, необходимых по делам о преступлениях, находящимся в производстве милиции. В данном случае только решается вопрос о возбуждении уголовного дела, т.е. как таковое отсутствует дело в производстве милиции, а есть лишь материалы проверки.
Однако, на наш взгляд, этот аргумент для отказа в удовлетворении требований является весьма спорным.
В ч. 4 ст. 97 УПК Украины идет речь об истребовании документов, а не их копий. Как правило, к уголовным делам приобщаются подлинники документов, а не их копии. Между тем, истребование копий документов, на наш взгляд, не является превышением полномочий со стороны работников налоговой милиции.
О возможных санкциях к должностным лицам в случае отказа от дачи пояснений и (или) предоставления документов
Согласно ст. 185 Кодекса Украины об административных правонарушениях, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа от 8 до 15 необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительные работы на срок от 1 до 2 месяцев с отчислением 20 % зарплаты, а в случае, если согласно обстоятельств дела, с учетом личности нарушителя применение этих мер будет признано недостаточным, – административный арест на срок до пятнадцати суток, за злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при исполнении им служебных обязанностей. Под злостным неповиновением понимается отказ от исполнения настойчивых, неоднократно повторенных законных требований или распоряжений работника милиции при исполнении им служебных обязанностей. Однако на практике эта статья применяется в сфере охраны общественного порядка. В связи с этим, маловероятно, чтобы в случае мотивированного отказа в предоставлении копий документов вы будете привлечены к административной ответственности согласно указанной статьи.
Обращаем внимание на то, что в ч. 4 ст. 97 УПК речь идет о взятии органом дознания пояснений, а не о самостоятельном изложении должностным лицом предприятия пояснений. Об этом же свидетельствует и бланк пояснения, предоставленный работниками налоговой милиции. Должностное лицо предприятия может по своему желанию лично изложить свои пояснения в письменном виде. Требовать же от должностных лиц предприятия самостоятельного изложения пояснений в порядке ст. 97 УПК Украины орган дознания не вправе.
Уголовный кодекс предусматривает уголовную ответственность свидетеля за отказ от дачи показаний. До возбуждения уголовного дела за отказ от дачи пояснений уголовная ответственность не предусмотрена.
Кроме того, согласно ст. 63 Конституции Украины, лицо не несет ответственности за отказ от дачи пояснений в отношении себя, членов семьи или близких родственников, круг которых определен законодательством.
Однако, на основании ст. 63 Конституции Украины можно отказаться от дачи пояснений в отношении себя, членов семьи и близких родственников, но не в отношении иных лиц и обстоятельств, которые не имеют отношения к вам лично.
Учитывая вышеизложенное, решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении требований работников налоговой милиции руководство юридического лица должно принимать само.
На случай, если будет принято решение отказать в удовлетворении требований, изложенных в запросе, предлагаем следующий проект ответа на запрос налоговой милиции.
На Ваш исх. № __________ от __.__.05 г. о предоставлении пояснений и копий документов сообщаю следующее.
Согласно ст. 19 Конституции Украины, «органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренных Конституцией и законами Украины».
Действующим законодательством не предусмотренный способ истребования документов в порядке ст. 97 УПК Украины. Кроме того, в указанной статье не идет речь о копиях документов.
В ч. 4 ст. 97 УПК Украины не предусмотрено право органа дознания требовать от должностных лиц предприятия предоставления письменных объяснений в орган дознания на его письменный запрос.
Учитывая вышеизложенное, вынуждены отказать в удовлетворении требований, указанных в запросе. При этом отмечаю готовность к плодотворному сотрудничеству в рамках действующего законодательства. |
Ситуация 2
Вызов должностных лиц для дачи пояснений
Текст телефонограммы, адресованной директору юридического лица – налогоплательщика:
«С целью принятия решения в порядке ст. 97 УПК по материалам проверки ООО «Y», прошу Вас обеспечить явку главного бухгалтера гр. ____________ на ______часов __.__ 2005 г. в N-ский ОНМ УНМ ГНАУ (адрес) для дачи пояснений по акту проверки от хх.хх.2005 г. № хххххх.
Кроме того, прошу Вас прибыть самостоятельно на ____ часов __.__.05 г. для дачи пояснений по этому же вопросу.
При себе необходимо иметь:
– Документ, удостоверяющий лицо (паспорт);
– Копии должностных обязанностей директора и главного бухгалтера;
– Копии приказов и назначении на должность Вас, ___________ (Ф. И. О. гл. бухгалтера);
– Копию устава предприятия;
– Копию жалобы на налоговые уведомления– решения согласно акту проверки». |
Относительно правомерности направления такой телефонограммы, а также чем чревата явка должностных лиц юридического лица – налогоплательщика для дачи пояснений сообщаем следующее.
В телефонограмме указано, что должностные лица – директор и главный бухгалтер вызываются в налоговую милицию для дачи пояснений по акту проверки, в целях принятия решения в порядке ст. 97 Уголовно-процессуального кодекса Украины.
Требование, изложенное в телефонограмме, противоречит действующему законодательству.
Так, согласно ст. 65 УПК Украины, доказательствами по уголовному делу являются все фактические данные, на основании которых в установленном законом порядке орган дознания, следователь и суд устанавливают наличие либо отсутствие общественно опасного деяния. Эти данные устанавливаются: показаниями свидетелей, показаниями потерпевшего…
В статье 68 УПК Украины указано, что как свидетель может быть вызвано любое лицо, о котором есть данные, что ему известны обстоятельства, которые относятся к делу.
Согласно ст. 166 УПК Украины, свидетель вызывается к следователю повесткой… телеграммой или телефонограммой.
Из вышеизложенного следует, что только при наличии возбужденного уголовного дела орган дознания, следователь или суд имеют право вызывать и допрашивать свидетелей.
В соответствии со ст. 97 УПК Украины, на которую имеется ссылка в телефонограмме, орган дознания обязан принять заявление и сообщение о преступлении и рассмотреть это заявление или сообщение в течение 3 или 10 дней. При наличии поводов и оснований, по результатам проверки принимается решение возбудить уголовное дело или отказать в возбуждении уголовного дела.
Статьей 97 УПК Украины не предусмотрен порядок вызова в орган дознания для дачи пояснений во время проведения проверки заявления или сообщения о преступления.
Иными словами, требование о явке в налоговую милицию, изложенное в телефонограмме, не соответствует действующему законодательству.
Согласно ст. 19 Конституции Украины, правовой порядок в Украине основывается на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
Таким образом, основываясь на требованиях Конституции Украины и УПК Украины, можно не выполнять требование налоговой милиции, которое изложено в телефонограмме.
Дополнительно обращаем внимание, что в случае если будет принято решение прийти в налоговую милицию и дать показания по интересующим их вопросам, ваши показания, в совокупности с актом проверки, могут послужить основанием для возбуждения уголовного дела. При наличии только одного акта проверки, без показаний должностных лиц предприятия, у налогового органа будет меньше поводов и оснований к возбуждению уголовного дела.
Кроме того, действующим законодательством Украины предусмотрен принудительный привод только свидетеля. Поскольку уголовное дело еще не возбуждено, то ни директор, ни главный бухгалтер свидетелями являться не могут. Следовательно, основания для применения к должностным лицам принудительного привода в данной ситуации отсутствуют.
Вернуться в раздел 'Статьи'
|
